Trinkgeld versteuern Alles rund um Trinkgelder

Allgemein gilt ein Trinkgeld als freiwillige Zahlung eines Gastes oder Kunden über den eigentlichen Rechnungsbetrag hinaus. Ein Rechtsanspruch auf Trinkgeldgabe besteht nicht. Trinkgelder sind nicht auf den Dienstleistungsbereich der Gastronomie beschränkt, sondern bspw. auch im Friseursalon, im Taxigewerbe, bei Lieferungen (für den Zusteller) oder auch für Reiseleiter üblich. Trinkgelder sind zu unterscheiden von Bedienungsgeld, Bedienungszuschlag und Servicepauschale. Diese werden auf der Rechnung explizit ausgewiesen, sind somit Bestandteil des Rechnungsbetrages und entsprechend immer bei der Steuer anzugeben.

In Deutschland findet sich der Begriff des Trinkgelds im Gewerberecht, dem Arbeitsrecht und dem Steuerrecht:

• Nach Gewerbeordnung (GewO) lautet die exakte Definition des Trinkgeldes: "Freiwilliges Trinkgeld ist ein Geldbetrag, den ein Dritter ohne rechtliche Verpflichtung dem Arbeitnehmer zusätzlich zu einer dem Arbeitgeber geschuldeten Leistung zahlt". § 107 Abs. 3 Satz 1 GewO verbietet, dass Arbeitnehmer ausschließlich für Trinkgeld arbeiten dürfen. D.h., Trinkgelder dürfen einen regelmäßigen Arbeitslohn nicht ersetzen und auch nicht auf diesen angerechnet werden.
• Das Arbeitsrecht bestätigt, dass Trinkgelder kein Arbeitsentgelt ersetzen können: Trinkgelder sind keine Leistung des Arbeitgebers und können deshalb kein Lohnbestandteil sein. Weiterhin definiert das Arbeitsrecht, dass ein Trinkgeld aus der persönlichen Beziehung zwischen Service-Personal und Gast/ Kunde resultiert. Deshalb muss eine angestellte Servicekraft erhaltenes Geld nicht an den Unternehmensinhaber abliefern. In der Praxis ist es aber häufig üblich, dass die angestellten Mitarbeiter Trinkgelder in einen Gemeinschaftstopf zahlen und am Schichtende der Arbeitgeber die Trinkgelder verteilt. In diesem Falls ist die persönliche Beziehung zwischen Gast/Kunde nicht mehr gegeben - somit unterliegt das Trinkgeld dann doch der Steuerpflicht (!).
• Das Einkommenssteuergesetz (EStG) § 3 Nr. 51 regelt, dass an Arbeitnehmer gezahlte Trinkgelder dann steuerfrei sind, wenn sie freiwillig gegeben werden und kein Rechtsanspruch auf ein Trinkgeld besteht (wobei die GewO ein Trinkgeld generell als freiwillig einstuft, siehe oben). Nach § 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG gelten Trinkgelder für Arbeitnehmern als Einkunft aus nichtselbständiger Arbeit. Da jedoch die Steuerfreiheit gegeben ist, ist auch kein Lohnsteuerabzug vorzunehmen (LStR 2015 H19.3).

Bare und unbare Trinkgelder sind für individuelle Arbeitnehmer grundsätzlich in der Höhe unbegrenzt steuerfrei. Dies gilt jedoch nur für individuell erhaltene Trinkgelder. Gemeinschaftskassentrinkgeld ist dagegen doch zu versteuern (siehe nächster Abschnitt).

Mitarbeiter sind nach Arbeitsrecht nicht verpflichtet, erhaltene Trinkgelder in einen Gemeinschaftstopf einzuzahlen. Beruft man sich als Servicekraft nun auf das Gesetz und weigert sich, Trinkgeld in den Gemeinschaftstop einzuzahlen, ist man zwar im Recht (und steuerlich ergibt das durchaus Sinn), fördert aber nicht unbedingt ein gutes Arbeitsklima. Hier hilft es evtl., den steuerlichen Nachteil des Gemeinschaftstopfes zu erklären.

Für Unternehmer und Selbständige greift die Steuerfreiheit für Trinkgelder in keinem Fall. Trinkgeldzahlungen müssen in der Buchhaltung als Betriebseinnahme erfasst werden. Die Umsatzsteuer ist dabei separat mit dem Regel- oder dem ermäßigten Satz auszuweisen.

In der Gastronomie oder im Friseursalon ist es deshalb üblich, dass der Inhaber kein Trinkgeld annimmt. In der Praxis betrifft die Trinkgeld-Steuerpflicht also eher selbständige Dienstleister aus anderen Branchen wie Handwerker, Subunternehmer von Lieferdiensten oder Taxifahrer mit eigenem Taxi. Und eben Trinkgeld-Gemeinschaftstöpfe, was vielen nicht bewusst ist.