Mehrwertsteuer Gastronomie Welche Sätze gelten für Getränke und Speisen?

Dieser Absatz bezieht sich nur auf den Verzehr vor Ort in Restaurants und anderen gastronomischen Betrieben mit Sitzplätzen. Ohne Auswirkung ist dabei, ob Sie am Tisch servieren oder ein Buffet bereitstellen. Die Regelungen für Außerhaus-Verzehr, Imbisse und Cateringservices erläutern wir in den nächsten Absätzen.

Mit der Einschränkung auf den Vor-Ort-Verzehr ist die Antwort tatsächlich einfach: In diesem Fall beträgt die Mehrwertsteuer Gastronomie in Restaurant, Café oder Bistro (jeweils mit Sitzplätzen) immer 19 %. Eine Unterscheidung zwischen Grund- und "Luxus"-Nahrungsmitteln wie z. B. Kaviar oder Hummer wird nicht vorgenommen (anders als bspw. im Lebensmittelhandel). Der Zubereitungsaufwand ist ebenfalls ohne Belang: Ein belegtes Brötchen unterscheidet sich aus Sicht des UStG. nicht vom 12-Gänge-Menü.

Das Vor-Ort-Bereitstellen von Speisen gilt als Dienstleistung und nicht als Lieferung gemäß Anlage 2 zum §12 Abs. 2. Diese Dienstleistung rechtfertigt keine Mehrwertsteuersenkung und ist entsprechend mit 19 % zu besteuern.

Hier wird es etwas komplizierter: Imbiss ist nicht gleich Imbiss und Catering und Partyservice sind eine ganz eigene "Mehrweltsteuerwelt" mit einigen Besonderheiten, die es näher zu erläutern gilt.

Hier ist der Aufbau Ihres Imbisses oder Food-Trucks ausschlaggebend. Abhängig davon gelten mal 7 %, mal 19 % Mehrwertsteuer. Relevant ist, ob Sie Ihren Kunden eine Verzehrmöglichkeit geben, "die mit dem Ort der Abgabe im räumlichen Zusammenhang steht".

Bei Catering und Partyservice handelt es sich um Verpflegungsdienstleistungen - im Gegensatz zu Restaurants, die eine Restaurantdienstleistung anbieten. Verpflegungsdienstleistung werden abweichend von Restaurantdienstleistungen besteuert: Grundsätzlich geht man hier erstmal von einer Lebensmittellieferung aus.

Die Lieferung von Lebensmitteln (zubereitet und/oder nicht zubereitet, ausgenommen Luxus-Nahrungsmittel) unterliegt dem ermäßigten Steuersatz von 7 %. Ohne Belang ist, ob ein belegtes Brötchen oder ein 12-Gänge-Menü geliefert wird. Getränke sind von den Speisen allerdings abzugrenzen (siehe nächster Absatz).

Doch ist Catering nicht immer nur auf die Lieferung beschränkt. Oft bietet ein Caterer zusätzlich zur Lieferung weitere Dienstleistungen an wie z. B. Geschirr-Bereitstellung, Zubereitung von Speisen am Veranstaltungsort oder die Bereitstellung von Servicepersonal. Und abhängig vom Anteil dieser Dienstleistung(en) ist dann doch der 19 %-Mehrwertsteuersatz anzuwenden. Um diesen Anteil zu messen, wird der Umsatz zugrunde gelegt, nicht die dafür nötige Arbeitszeit. Überwiegt der mit dem Regelsteuersatz zu besteuernde Dienstleistungsanteil, sind insgesamt 19 % USt.-Satz anzuwenden. Argument für die Besteuerung der Speisen mit 19 % bei überwiegendem Dienstleistungsanteil ist, dass im Prinzip eine Restaurantdienstleistung erbracht wird. Nur eben beim Kunden vor Ort.

Welche Dienstleistungen für die Berechnung des Dienstleistungsanteil zu berücksichtigen sind, können Sie der folgenden Übersicht entnehmen:

• Geschirrbereitstellung
  Dient mitgegebenes Geschirr vornehmlich der Verpackung für den Transport zu und vom Veranstaltungsort, gilt weiterhin der ermäßigte Steuersatz. Wird das Geschirr den Gästen vor Ort zur Nutzung überlassen, gilt dies als Dienstleistung, für die 19 % anzuwenden ist. Ganz klar ist hier offensichtlich nicht immer abzugrenzen. Weist eine Rechnung aber Mietgeschirr aus, gilt für diesen Dienstleistungsanteil der normale Steuersatz.
• Servicepersonal am Veranstaltungsort
  Beinhaltet das Catering Servicepersonal, fließt dessen Dienstleistung ebenfalls mit 19 % in die Berechnung des Dienstleistungsanteil ein.
• Bereitstellung von Tischen und/ oder Sitzgelegenheiten
  Auch hier sind 19 % USt. anzuwenden.
  Zubereitung von Speisen vor Ort: Damit entfällt der reine Liefercharakter, entsprechend gelten für die Speisen 19 % Regelsteuersatz.
• Beraten des Kunden vor Ort
  Berät der Caterer seinen Kunden vor Ort bspw. hinsichtlich Zusammenstellung und Menge vor Ort, ist dies für den Dienstleistungsanteil nicht zu berücksichtigen.
  
  

In Deutschland gelten unterschiedliche Mehrwertsteuersätze für alkoholische und alkoholfreie Getränke. Hier sind die gängigen Sätze:

• Alkoholfreie Getränke: Der ermäßigte Mehrwertsteuersatz von 7 % gilt in der Regel für alkoholfreie Getränke. Dazu gehören beispielsweise Wasser, Saft, Limonade und andere nichtalkoholische Getränke.
• Alkoholische Getränke: Der reguläre Mehrwertsteuersatz von 19 % wird für alkoholische Getränke angewendet. Das betrifft Wein, Bier, Spirituosen und andere Getränke mit einem Alkoholgehalt.

Es ist wichtig zu beachten, dass steuerliche Bestimmungen Änderungen unterliegen können, und es ist ratsam, die aktuellen Gesetze und Regelungen zu überprüfen.